一、定義

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依照該法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。

二、主要相關(guān)涉稅規(guī)定

（一）增值稅1.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，增值稅中的個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人，不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，也就是屬于增值稅相關(guān)規(guī)定的“單位”。

【例】財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從事金融商品轉(zhuǎn)讓需要按規(guī)定繳納增值稅。

2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以是一般納稅人

3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是小規(guī)模納稅人，可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，如：

（1）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)：自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（2）自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（含湖北）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（二）個(gè)人所得稅《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)）規(guī)定，自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。

【例】財(cái)稅〔2010〕96號(hào)：對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

（三）提醒：稅收政策口徑中一定要區(qū)分個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企

【例】我是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者，取得的經(jīng)營(yíng)所得是否能適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)規(guī)定的延緩繳納個(gè)人所得稅政策？（國(guó)家稅務(wù)總局答疑）

答：不可以。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)規(guī)定，個(gè)人所得稅延緩繳納政策僅適用于個(gè)體工商戶。